Portugal innførte allerede i 2009 særlig gunstige skatteregler for såkalte «non-habitual residents» (NHR). Enkelte inntektstyper ble helt unndratt beskatning.

Etter press fra andre EU-land ble skattesatsen i fjor endret fra null til 10 prosent, men Portugal tilbyr fortsatt gode skatteforhold for utenlandske pensjonister generelt.

Enkel søknadsprosess

– Å få NHR-status er ikke automatisk og krever at man registrerer seg med Portugals skattemyndigheter som bosatt i landet, søker om portugisisk skattebetalernummer og formelt søker om å få NHR-status, opplyser director Nikolai Nitschke Smith i Deloitte Advokatfirma.

– I tillegg må man gå til skattemyndighetenes nettside og få særskilte tilgangskoder.

Det er dessuten et krav at man søker om NHS-status innen 31. mars året etter at man har flyttet til Portugal, samt at man har vært skattemessig bosatt i et annet land i de fem foregående årene.

– For å bli skattemessig bosatt i Portugal må du ha oppholdt deg der i minst 183 dager i en tolvmånedersperiode, tilføyer Smith.

– Du må også ha et sted å bo der, enten i form av kjøpt eller leid bolig.

Hvilke inntekter omfattes?

– Som skattemessig bosatt i Portugal beskattes du i utgangspunktet på alle inntekter fra hele verden, men NHR-rammeverket innebærer redusert beskatning på inntekter fra utlandet, kombinert med en fordelsaktig skattesats for inntekter fra særskilt «høy merverdi»-arbeid gjort i Portugal, forklarer partner Ricardo Reis i Deloittes Portugal-virksomhet.

Dersom du har lave inntekter, kan du uansett velge å bli beskattet etter ordinære portugisiske skatteregler.

NHR-ordningen gjelder imidlertid bare i ti år etter at man er blitt skattemessig bosatt i Portugal.

Viktig vedtak i Skatteklagenemda

Også skatteavtalen mellom Norge og Portugal har mye å si. Etter denne avtalen har den norske skatteetaten ikke beskatningsrett til pensjon fra tidligere arbeidsforhold i privat tjeneste, uføreytelser fra privat tjenestepensjonsforsikring eller tilleggspensjon fra folketrygden som stammer fra private tjenesteforhold.

– Norge har imidlertid rett til å beskatte pensjon fra offentlig tjeneste samt grunnpensjon, som ikke er knyttet til tidligere arbeid, presiserer Smith.

– Ved bosted i Portugal skal Norges beskatning av renter begrenses til 10 prosent og utbytte til 15 prosent, mens inntekter fra utleie av norsk eiendom blir fullt beskattet.

Et problem er at Skatteetaten ikke regner nordmenn som har fått NHR-status som «bosatt i Portugal under skatteavtalen», og dermed beskattes de fortsatt som om de hadde bodd i Norge.

– I flere nylige saker kom Skatteklagenemda imidlertid til at Skatteetatens og Finansdepartementets syn både på NHR-ordningen i Portugal og betydningen dette har for beskatningsrett etter skatteavtalen er feil, forteller Smith.

HAR STUDERT SKATTEKLAGESAKER: Director Nikolai Nitschke Smith i Deloitte Advokatfirma. Foto: Deloitte Advokatfirma

Ved bosted i Portugal skal Norges beskatning av renter begrenses til 10 prosent og utbytte til 15 prosent...

Nikolai Nitschke Smith, Deloitte Advokatfirma

Kan endre skattemeldingen

Ifølge Smith bør resultatene i Skatteklagenemda få betydning for Skatteetatens praksis når det gjelder norske pensjonister i Portugal.

– Ytterligere klagesaker står for tur til behandling både hos skattekontor og i Skatteklagenemda, opplyser han.

– Pensjonister som har forholdt seg til den strenge norske tolkningen, vil på visse vilkår kunne endre skattemeldingen for årene 2018, 2019 og 2020 og vise til avgjørelsen.

Det kan også være mulig å endre også 2016 og 2017, men da basert på en anmodning om endring til skattekontoret – og basert på feil norsk forståelse av skatteavtalen og metode for unngåelse av dobbeltbeskatning.

Ingen endelig beslutning

– Etter Skatteklagenemdas beslutning er Skatteetaten usikker på hvordan de skal forholde seg til spørsmålet om bosted etter skatteavtale i disse sakene og har sendt brev til Finansdepartementet for en avklaring, sier Smith videre.

– Jeg er usikker på når denne ble sendt, men antar dette ble gjort tidlig i 2021.

I mellomtiden setter Skatteetaten egenrettinger som skattytere sender inn «i bero» inntil de har fått denne avklaringen.

– Konklusjonen er at man som norsk pensjonist i Portugal fortsatt ikke er garantert å få noen gunstigere beskatning av norske pensjonsinntekter, avslutter Deloitte-medarbeideren.

– At det nå er 10 prosent skatt på utenlandske pensjoner og ikke praktisk talt null prosent bør imidlertid gjøre det klarere for skatteetaten at personene oppfyller vilkår i skatteavtalen for å få redusert norsk skatt.

Ute av Norges skattesystem

– Hva om man har søkt om skattemessig utflytting fra Norge og følgelig er helt ute av det norske skattesystemet?

– For det første må man oppfylle vilkårene for skattemessig emigrasjon fra Norge, det vil si at man ikke har hatt norsk bolig tilgjengelig i tre sammenhengende år samt under 62 oppholdsdager pr. kalenderår, svarer Smith.

– Deretter begrenses norsk beskatning etter interne regler til inntekter med norsk kilde, for eksempel utbytte fra norske selskaper, norske pensjoner, og utleie av eiendom i Norge.

For pensjonsinntekt begrenser skatteavtalen med Portugal norsk beskatningsrett slik at Norge kun kan skattlegge pensjon som stammer fra arbeid for offentlig arbeidsgiver og grunnpensjon – og for disse inntektstypene er det snakk om en 15 prosent kildeskatt.

– I noen tilfeller kan det i tillegg komme trygdeavgift på 5,1 prosent til NAV, men dette avhenger av en nærmere vurdering, avslutter Smith.