I takt med uroen på børsene i år, har kursene for kryptovaluta falt kraftig. Den mest profilerte av dem, bitcoin, er i skrivende stund ned 48 prosent siden nyttår. 1 bitcoin koster nå 218.200 kroner.
– Mange nordmenn har ikke oppgitt kryptoformue og gevinster i tidligere år til skattemyndighetene, men sitter på store tap i 2022. Hva burde de gjøre?
– Du kan selv rette opplysninger ved å endre skattemeldingen tre år tilbake, det vil si for årene 2019,2020 og 2021, svarer partner Tone Kaarbø i Advokatfirmaet Ræder.
– Du kan korrigere opplysninger knyttet til kryptoinvesteringer som gjelder gevinst, tap, avkastning og formue.
Slik «egenretting» skjer enten ved å sende endringsmelding eller ved å rette i selve skattemeldingen for det aktuelle året, opplyser advokaten.
Endringsmelding er et eget skjema som ligger på Skatteetatens nettsider.
Må sende inn klage
– Ønsker du å rette opplysninger for 2018 eller tidligere år må du sende klage til skattemyndighetene og be om retting, såkalt frivillig retting, fortsetter Kaarbø.
– En konsekvens av at du retter tidligere års skattemeldinger er at du må betale den skatt som er unndratt samt renter.
Ræder-partneren presiserer at man kan slippe tilleggsskatt, vel å merke dersom man retter før Skatteetaten har satt i gang kontrolltiltak, for eksempel ved at de har bedt om opplysninger, sendt varsel eller fattet vedtak.
– Merk at et forslag om innstramminger i adgangen til frivillig retting har vært ute på høring, så det kan være smart å vurdere å rette opplysninger så fort som mulig, tilføyer hun.
Skyhøy tilleggsskatt
– Hvordan utregnes eventuell tilleggsskatt?
– Har du ikke gitt riktige eller fullstendige opplysninger til Skatteetaten og det fører til at du har fått skattemessige fordeler, ilegges tilleggsskatt med opptil 60 prosent av den skatt som er unndratt, informerer Kaarbø.
– Du kan dessuten risikere anmeldelse dersom skattemyndighetene finner at det foreligger straffbare forhold.
I en sak hvor skattebetaleren anmeldes, kan det imidlertid ikke ilegges tilleggsskatt, da det vil anses som dobbelstraff etter den europeiske menneskerettighetskonvensjonen, presiserer advokaten.
Tapet kan fremføres
– Kan årets kryptotap brukes til å redusere skattbar inntekt fra andre kilder, som arbeid?
– Tap ved salg av kryptovaluta er fradragsberettiget, og tapet beregnes ved realisasjon, i praksis når du selger, bytter eller konverterer kryptovaluta, sier Kaarbø.
– Slike tap vil redusere din skattbare inntekt, herunder blant annet arbeidsinntekter.
Dersom tapene er så store at de overstiger din skattbare inntekt, vil du ha et underskudd som kan fremføres til senere år og redusere disse årenes skattbare inntekt, påpeker Kaarbø.
Kryptotap kan fordeles
– Hva skjer dersom en person med et stort tap på kryptovaluta gifter seg med en person med en stor gevinst på for eksempel aksjer? Kan den enes tap brukes til å oppveie den andres gevinst?
– Ektefeller skattlegges i utgangspunktet særskilt for sine inntekter, men kan fritt fordele kostnader/tap knyttet til blant annet aksjer, verdipapirer og krypto mellom seg, forklarer advokaten.
– Tidligere års fremførbare underskudd eller tilbakeførte underskudd kan imidlertid ikke fritt fordeles, men skal først gå til fradrag i ektefellens egen inntekt. Eventuell udekket rest trekkes fra i den andre ektefellens inntekt.
Ektefeller (...) kan fritt fordele kostnader/tap knyttet til blant annet aksjer, verdipapirer og krypto mellom segTone Kaarbø, Advokatfirmaet Ræder
Krever realisering
– Hva skjer dersom en kryptovaluta simpelthen ikke handles lenger på grunn av manglende interesse i markedet eller at prosjektet rett og slett legges ned?
– For at du skal få fradrag for tap, så kreves at det har skjedd en realisasjon, forteller Kaarbø.
– I så fall kan du fradragsføre investeringen, noe som vil gjelde for eksempel dersom du har vært utsatt for kryptosvindel.
At ingen er interessert i å kjøpe din kryptovaluta er derimot ikke å anse som en realisasjon, ifølge advokaten.
Dokumentasjon kritisk
– Har du noen generelle råd til personer som sitter på store urealiserte eller realiserte tap på kryptovaluta?
– Krev fradrag, men sørg for å kunne dokumentere tapet, svarer Kaarbø.
– Har du hatt kryptoinvesteringer tidligere år uten å ha oppgitt dette til skattemyndighetene, bør du samtidig vurdere å rette opp skattemeldingene også for tidligere år.
Til slutt minner Ræder-partneren om at fradrag for tap er knyttet til den opprinnelige investeringssummen og ikke til hvor mye din kryptovaluta har stupt fra toppen.
– Fordi det er store svingninger, er det mange som kjenner på at de har lidt tap fordi verdien av kryptoporteføljen har vært høy og så har falt kraftig, sier hun.
– Det kan være ergerlig at du bare får fradrag basert på din kostpris, men sånn er det med volatile investeringer...
