Da Skatteutvalgets forslag ble lagt frem i desember var det mange forslag som skapte irritasjon og forundring, men spesielt ett fikk telefonene til å ringe hos advokater og rådgivere:
Arveskatten ble foreslått gjeninnført.
Danske Banks private banking-avdeling har fått en rekke henvendelser.
Mange spørsmål
– Vi får veldig mange spørsmål både om overføring av verdier til neste generasjon og om utflytting, sier Hegdahl.
– Når både formuesskatten og utbytteskatten har økt så mye som den har gjort de to seneste årene, og Torvik-utvalget skisserer en ytterligere skatteøkning ved å gjeninnføre arveskatt, trenger man ikke være steinrik for å oppnå betydelige økonomiske fordeler ved å flytte, sier han.
Danske Bank har regnet på hva skatteutvalgets forslag vil bety for en skattebetaler som har en samlet formue på 100 millioner kroner fordelt på bolig, hytte, aksjer i virksomhet og aksjefond, og som vil eie dette i 10 år før alle verdier overføres til neste generasjon.
Skatteutvalgets forslag til arveskatt
Regnestykket (se tabell) viser at med skatteutvalgets forslag vil skatteregningen øke dramatisk sammenlignet med dagens regler.
– Skatteregningen øker med mer enn det tredobbelte - fra 7,1 millioner kroner til 22 millioner, sier Hegdahl.
Det er arveskatten og oppjustering til markedsverdier som utgjør den klart størstedelen av skatteregningen. I eksempelet, der formuen på 100 millioner overføres til en arving, vil arveskatten alene blir på hele 14,5 millioner kroner.
Over 10-årsperioden blir formuesskatten med Skatteutvalgets forslag 7,5 millioner, mens den med dagens skattesatser og verdsettelsesrabatter blir på 7,1 millioner kroner for samme periode.
– I Danske Bank Private Banking har vi mest formuende kunder og det er også disse formuende skattebetalerne som vil merke de foreslåtte endringene mest.
Er formuen liten, blir skatteregningen naturlig nok også mindre.
Skatt etter 2 millioner
I NOUen fra Skatteutvalget heter det: «Slik utvalget ser det, kan små og middels arve- og gavebeløp tilstrekkelig fanges opp gjennom formuesskatten og inntektsskatt på kapitalgevinster. Derimot mener utvalget at det er uheldig at store verdier kan overføres gjennom arv uten å komme til beskatning, og foreslår derfor å innføre en arveskatt med et relativt høyt innslagspunkt».
– Å kalle 2 millioner kroner et «relativt høyt innslagspunkt» er jo til å le av, kommenterer Hegdahl.
– De fleste boligeiere som har eid en bolig i 40 til 50 år før de faller fra har jo opparbeidet en egenkapital i boligen som langt overstiger 2 millioner kroner, som er foreslått innslagspunkt. Har man i tillegg klart å spare litt og kanskje mottatt noe i arv, ja da ser man at selv for vanlige folk vil foreslått arveskatt med 2 millioner i fribeløp påføre arvingene en betydelig skatteregning.
Mange land har arveskatt
I NOUen kommer det frem at 24 OECD-land har skatt på arv, mens 12 ikke har det.
– Tror du at Norge vil følge flertallet av OECD-landene og innføre arveskatt?
– Leser man skatteutvalgets mange gode argumenter for innføring av arveskatt i kombinasjon med antallet at pensjonistene blir flere og mange rikinger melder flytting til Sveits, så er det en betydelig fare for at arveskatten gjeninnføres. Og forhåpentligvis skjer det samtidig med at formuesskatten justeres ned, sier han.
– Kan en arveskatt innføres over natten?
– Ja, og det tror vi også vil skje, på samme måte som med grunnrenteskatten og exit-beskatningen. Forhåpentligvis skjer det ingen ting før høringsfristen er ute den 15. april, men etter det kan endringer skje veldig fort.
Det tror også Sigve Braaten, advokat og partner i Hjort.
– Det er teoretisk mulig å ha et virkningstidspunkt for arveskatt «over natten», men en innføring kan ikke ha tilbakevirkende kraft. Dagens regjeringen har valgt slik løsninger fra andre skatteendringer, blant annet endringer i exit-beskatning ved utflytting fra Norge, sier Braaten.
Også han får også mange spørsmål om arveskatten.
– Vi merker en økt pågang knyttet til generasjonsskifte, i familiebedrifter først og fremst, men også andre, sier han.
– Anbefaler dere familieeide selskaper å vurdere å gjennomføre et skifte nå?
– Arbeiderpartiet har så lang avvist en arveskatt, men nå har man en skattefaglig vurdering som støtter innføring av arveskatt. Familier bør derfor følge nøye med på politiske signaler og vurdere å gjøre grep tidlig. Foreldregenerasjon som allerede er posisjon til å gjennomføre et generasjonsskifte, uavhengig av arveavgiften, bør uansett vurdere å fremskynde skifter og gaver. Det blir nok ikke billigere å gjennomføre generasjonsskifte enn i dag.
- Overfør nå
Det er også Hegdahls budskap.
– Uansett hva fremtidige regler blir, så får vi ikke bedre generasjonsskifteregler enn de vi har i dag. Nesten enhver endring av skattereglene vil gi økte kostnader i forbindelse med generasjonsskifte. Det eneste man i dag må betale er dokumentavgift for overføring av fast eiendom, men den er mulig å utsette, sier han.
– Så rådet er: Overfør arven nå?
– Ja, fra et skatteperspektiv er det ikke noe å lure på.
– Det som holder mange igjen er lysten til selv å eie og kontrollere det man har bygget opp, pluss at i noen tilfeller så er barna for små. Erfaringsmessig så er overføring av verdier til neste generasjon også en modningsprosess, og det har jeg stor forståelse for, sier han.
– Mange er redde for at det allerede er for sent å overføre aksjer eller fast eiendom, fordi arveskatten vil ramme alle overføringer innenfor et kalenderår. Hva tenker du om det?
– Det følger av Grunnloven at lover ikke kan gis tilbakevirkende kraft. Overføringer som er gjennomført før arveskatten innføres, kan ikke rammes. Det blir derfor svært viktig å både dokumentere hva som er overført og når det har skjedd fremover. Hvis ikke risikerer du at skatteetaten ikke aksepterer at overføringen har funnet sted.
Overfør fritidsbolig
– Hva er det lurt å overføre til neste generasjon, og hva bør man være forsiktig med?
– Fritidsbolig som man ønsker at skal forbli i familien er det ingen grunn til ikke å overføre. Her kan man også avtale at den som gir bort hytta skal ha en viss bruksrett, sier han.
Ved overføring av eiendom må det betales en dokumentavgift på 2,5 prosent ved overføring.
– Det kan være mulig å slippe unna dokumentavgiften dersom man velger ikke å tinglyse skjøte. Da kan man i stedet skrive et gavebrev som også sendes til skattemyndighetene, slik at eiendommen registreres som en overført gave, sier Hegdahl.
En slik løsning kan imidlertid ha ulemper, fordi den nye eieren da ikke vil ha mulighet til å ta opp lån med pant i eiendommen uten at hjemmelshaver også gir sitt samtykke. Det kan også oppstå uenigheter om likebehandling dersom det er flere arvinger og noen har fått hytte mens andre har fått penger eller aksjer. Et ting som mange glemmer å ta hensyn til skattekostnaden. Det er for eksempel stor forskjell på å arve hytte til 5 millioner som kan selges skattefritt fremfor aksjer til en verdi på 5 millioner som er kjøpt for 2 millioner. «Aksje-arvingen» vil jo også måtte betale 37,84 prosent skatt gevinsten som i dette eksempelet er 3 millioner.
Familiebedriften
Aksjer i familieselskapet, er etter Hegdahls vurdering også fornuftig å overføre nå. Det kan enten gjøres ved å overføre aksjeposter direkte, eller ved en omstrukturering av eierstrukturen, for eksempel ved å opprette holdingselskaper som i større grad tilrettelegger for at barna kan ta penger ut av eget holdingselskap avhengig av ønsker og behov.
– Skal man gjøre noe mer enn bare å overføre en del av virksomheten, bør man nok også rådføre seg med en advokat. Dersom man velger å opprette preferanseaksjer, der aksjeklassene har ulike rettigheter og plikter, bør dette reguleres både i vedtekter og i en aksjonæravtale. Mange bestemmer blant annet at aksjer kun kan eies av familie i rett nedadstigende linje, sier han.
– Hva med bolig?
– Generelt bør man ikke overføre egen bolig til neste generasjon dersom man ønsker å fortsette å bo der. Årsaken til det ligger i at gevinst på bolig er skattefri bare dersom man er eier av boligen og også oppfyller botiden på minst 1 år.
– Ved dødsfall vil en arvet bolig som arvelater kunne solgt skattefritt, først oppreguleres. Deretter kan arvingen selge boligen uten gevinstskatt og i mange tilfeller vil arvingene også kunne kreve fradrag for megleromkostninger ved salget.
Mange har tatt grep
– Mange overførte vel både hytter og aksjer til barn allerede før regjeringsskiftet?
– Ja, det er en del som har gjort grep allerede, men det kommer stadig flere til som dette kan være aktuelt for. Det er også mange som utsetter slike beslutninger, til tross for råd om å handle nå. Det skyldes nok at det er vanskelig å snakke om disse temaene, fordi det handler om død og fordervelse. I familiesammenhenger ønsker man jo ofte å snakke om hyggeligere ting når man møtes.
– I våre kundemøter er målet å kun gi relevant og nyttig informasjon. Så blir det opp til kunden å vurdere hva som skal gjennomføres og når. Og ingen skal komme til Danske Bank og si at vi ikke har advart om arveskatt. Det ville vært flaut, sier Hegdahl.
